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科技研发记账报税

2020-12-03 15:56:16 前海天盈 查看:0

  科技研发记账报税

  企业内部的日常研发经费支出指报告期内企业内部研发活动的直接支出,以及用于研发活动的管理费、服务费以及外协加工费等支出。不包括当年形成用于研发的固定资产支出、委托外单位开展研发的经费支出、生产性活动支出、归还贷款支出以及购买专利等无形资产支出。

 

  科技研发费用核算要求

  ①遵照国家统一会计制度内容

  ②设置研发支出辅助账(分项目、同项目也要区分资本化与费用化)

  ③研发与生产分别核算

 

  科技研发记账报税按性质归类

  ①如果形成固定资产,则转入固定资产科目

  ②如果形成无形资产,则转入无形资产科目

  ③如果没有形成资产,则转入到管理费用-研发费用

 

  科技研发记账报税注意点

  ①企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2018年1月1日至2020年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;

  ②形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

 

  科技研发记账报税核算流程

  ①登记:研发支出辅助账,分项目、同项目也要区分资本化与费用化;

  ②根据各个项目辅助账汇总登记研发支出辅助账汇总表;

  ③填写《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》。

 

  高新企业实际操作应关注的重点

  ①财务方面具有成长性

  具体来说就是在销售收入和净资产上有增长,这是高企要求里的一个评分版块,总分有20分,非常重要,希望能尽量把这个成长性做高;三年的平均增长达到35%以上可以得到最高档次的分;

  ②必须设置研发费用的专门台账,设置研发支出明细科目核算;

  ③研发支出占比

  按照《高新技术企业认定管理办法》(国科发火〔2016〕32号)“以下简称《认定办法》”第十一条第五项规定:

  企业近三个会计年度(实际经营期不满三年的按实际经营时间计算,下同)的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求:1.最近一年销售收入小于5,000万元(含)的企业,比例不低于5%;2.最近一年销售收入在5,000万元至2亿元(含)的企业,比例不低于4%;3.最近一年销售收入在2亿元以上的企业,比例不低于3%。其中,企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%;

  ④每年研发立项建议至少5项

  国家要求是每年的成果转化大于5项可以得最高档次的分,建议研发立项与成果保持一对一的关系,这样比较直观;但是有时候由于费用做账的时候不够,实际出现一个立项对应多个成果转化的情况,也可能少于5个。

  ⑤合同与开票名称问题

  开票的时候尽量将名称具体到公司主营的专利产品名称上,如太阳能排气扇,使得在做高品收入专审的时候,可以直接拿出来,并且发票作为证明材料的话,证明力度较大;合同也最好是明确出产品的名称。

 

  科技研发记账报税单据要求

  企业应当提供证明费用实际已经发生的足够、适当的有效凭证。研发费明细账要与有效凭证一一对应,确保研发费用的真实、准确归集:

  研发人员工资薪金等,以职能部门(人事部或财务部门)按月单独编制的工资清单(或分配表),作为有效凭证;(有公司相关负责人审核、审批程序)

 

  科技研发有效凭证

  ①领料单要注明是研发部领料

  ②领料单上有研发部主管签名

  ③领料单加盖“研发领料专用章”企业应当提供证明费用实际已经发生的足够、适当的有效凭证。研发费明细账要与有效凭证一一对应,确保研发费用的真实、准确归集;

  ④燃料、动力等间接费用,以分配表作为有效凭证(相关部门审核、审批)3%-5%;

  ⑤租赁费以租赁合同、发票及分配表作为有效凭证。企业应当提供证明费用实际已经发生的足够、适当的有效凭证。研发费明细账要与有效凭证一一对应,确保研发费用的真实、准确归集:

  ⑥折旧费等,以固定资产折旧分配表作为有效凭证;

 

  ⑦其他项目根据实际情况凭相关有效凭证(发票)进行归集。

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